Как ИП уменьшить УСН 6% на страховые взносы

Правила уменьшения налога и авансов на взносы для ИП без сотрудников: на какую сумму, за какой период и что делать с остатком.

Для ИП без сотрудников это самое ценное правило всего режима: налог уменьшается на страховые взносы вплоть до нуля. При доходе примерно до 900 000 ₽ в год платить в бюджет обычно не приходится совсем.

Главное отличие от расходов

Взносы вычитаются не из дохода, а из уже посчитанного налога. Это принципиально разные вещи: уменьшение дохода сэкономило бы 6 копеек с рубля, уменьшение налога экономит рубль с рубля.

налог к уплате = налог − взносы, но не меньше нуля

На сколько можно уменьшить

ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов за себя, без ограничения в 50 процентов. Ограничение половиной налога установлено только для тех, кто производит выплаты физическим лицам.

Взносы уменьшают налог по факту начисления, а не по факту уплаты. Учитываются суммы, подлежащие уплате в соответствующем периоде, поэтому специально платить взносы раньше срока ради вычета не нужно.

Какие взносы учитываются

фиксированный взнос — за 2025 год это 53 658 ₽;
дополнительный взнос 1% с дохода, превышающего 300 000 ₽;
неиспользованный остаток дополнительного взноса за предыдущий год.

Подробнее о самих взносах и сроках их уплаты — на странице страховые взносы ИП за себя.

Пример: взносы больше налога

Доход за 2025 год — 400 000 ₽. Налог: 400 000 × 6%= 24 000 ₽. Взносы: 53 658 ₽ фиксированных плюс 1 000 ₽ дополнительных. Взносы больше налога, поэтому налог уменьшается до нуля, а неиспользованная часть взносов не переносится и не возвращается.

Пример: налога хватает на всё

Доход — 2 000 000 ₽. Налог: 120 000 ₽. Взносы: 53 658 ₽ плюс 1% с превышения (17 000 ₽), итого 70 658 ₽. К уплате остаётся 49 342 ₽.

Остаток дополнительного взноса

Если дополнительный взнос 1% не был полностью использован в год начисления, остаток можно учесть в следующем году. Повторно учесть одну и ту же сумму нельзя: в декларации она показывается отдельной строкой именно для того, чтобы это было видно.

В декларации в строках 150–162 показываются не начисленные взносы, а суммы, фактически учтённые при уменьшении налога. Если взносы превысили налог, туда попадает только использованная часть.